Abschreibungen – Wie berechne und buche ich sie?

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Es ist mal wieder soweit, deine nächste Klausur steht wieder an und das auch noch im Rechnungswesen über Abschreibungen? Warum und wie muss ich überhaupt meine Vermögensgegenstände abschreiben?

Keine Sorge, wir zeigen dir in diesem Artikel, was man alles darunter versteht und wie ich diese buche. Also bleib unbedingt dran.

Los geht’s!

Abschreibungen – Was ist das?

Doch was sind Abschreibungen überhaupt?

Abschreibungen gehören zu den externen Rechnungswesen und werden unter Wertminderungen von betrieblichen Vermögensgegenständen beschrieben.

Sie sind im §253 HGB gesetzlich geregelt.

Warum ein Vermögensgegenstand abgeschrieben werden muss, kann mehrere Gründe haben:

Des Weiteren wird im §253 geregelt, welche Vermögensgegenstände abgeschrieben werden dürfen.

Weiter Vermögensgegenstände wären zum Beispiel auch Werkzeuge, Lizenzen, Konzessionen und Forderungen.

Wir haben auch einen Artikel über die Bilanz im externen Rechnungswesen erstellst. Falls du dir noch nicht sicher bist, wie genau eine Bilanz aufgestellt wird.

Abschreibungsarten

Schauen wir uns als Nächstes die zwei unterschiedlichen Abschreibungsarten an.

Planmäßige Abschreibung mit Beispiel

Zum einen gibt es die planmäßige Abschreibung, welche nur bei abnutzbarem Anlagevermögen auftreten kann. Hier musst du laut §253 III HGB die Anschaffungskosten und Herstellkosten auf die Geschäftsjahre verteilen, so lange wie der Vermögensgegenstand im Betrieb benutzt wird.

Schauen wir uns dazu noch ein passendes Beispiel an.

Du hast ein Unternehmen und kaufst dir eine neue Maschine für 20000€. Diese Maschine willst du 5 Jahre in deinem Betrieb benutzen und danach kostenfrei entsorgen. So musst du bei deiner planmäßigen Abschreibung jedes Jahr 4000€ für die neue Maschine abschreiben, wenn du sie linear abschreiben willst, dazu später aber noch mehr.

Außerplanmäßige Abschreibung mit Beispiel

Neben der planmäßigen gibt es noch die außerplanmäßige Abschreibung. Diese kann bei allen Vermögensgegenständen auftreten und wird dann in Betracht gezogen, wenn sich der Wert langfristig verändert. Dies kann zum Beispiel durch Überschwemmungen oder bei Blitzeinschlägen der Fall sein.

Schauen wir uns dafür nochmal unsere Maschine aus dem ersten Beispiel an.

Die Maschine wurde die ersten drei Jahre planmäßig abgeschrieben, doch nun hat die Maschine im vierten Jahr durch eine Überschwemmung einen langfristigen Schaden genommen.

Somit hat sie noch einen Restbuchwert von 8000€ (20000€ – 4000€ – 4000€ – 4000€) und kann somit vollständig außerplanmäßig abgeschrieben werden.

Abschreibungsmethoden

Jetzt hast du schon mal kennengelernt, welche Arten es alles gibt und wann ich welche vornehme. Schauen wir uns als Nächstes an, wie wir unsere Vermögensgegenstände abschreiben können.

Lineare Abschreibung

Zum einen gibt es die lineare Abschreibung.

Hier wird der Vermögensgegenstand mit den Anschaffungs- und Herstellungskosten gleichmäßig über die Nutzungsdauer im Betrieb abgeschrieben.

Hierbei ist der Abschreibungsbetrag jedes Jahr gleich groß.

Unsere Maschine aus dem ersten Beispiel haben wir gleichmäßig abgeschrieben. Wir sind von einer gleichmäßigen Wertminderung ausgegangen.

Somit ist unsere Maschine jedes Jahr 4000€ weniger wert, also nach dem ersten Jahr nur noch 16000€, im zweiten 12000€ und so weiter. Bis sie im 5. Jahr komplett abgeschrieben ist.

Degressive Abschreibung

Kommen wir jetzt zur degressiven Abschreibung.

Bei dieser Methode sind die Abschreibungsbeträge von Jahr zu Jahr unterschiedlich.

Es wird immer ein gewisser Prozentsatz vom Restbuchwert abgeschrieben, dies bedeutet, der Abschreibungsbetrag sinkt von Jahr zu Jahr.

Hierbei gibt es auch nochmal zwei unterschiedliche Methoden, zum einen die geometrisch-degressive Abschreibung und zum anderen die arithmetisch-degressive Abschreibung.

Die degressive Abschreibungsmethode ist momentan nicht zulässig.

Diese Methode wird zum Beispiel auch bei unserer Maschine benutzt, da sie am Anfang der Nutzungsdauer mehr benutzt wird als am Schluss (Verschleiß).

Hier nehmen wir wieder unsere Maschine mit Anschaffungskosten in Höhe von 20000€ und einer Nutzungsdauer von 5 Jahren. Der jährliche Abschreibungsprozentsatz liegt bei 20%.

Um die Maschine jetzt für das erste Jahr abzuschreiben, multiplizieren wir die 20000€ mit 20% und wir erhalten einen Restbuchwert von 16000€ und einen Abschreibungsbetrag von 4000€.

Du siehst, dass es hier noch keinen Unterschied zu der linearen Abschreibungsmethode gibt. Doch betrachten wir das zweite Jahr, sieht das schon ganz anders aus.

Hier müssen wir jetzt den Restbuchwert, die 16000€ mit 20% multiplizieren und wir erhalten für das zweite Jahr einen Restbuchwert von 12800€ und einen Abschreibungsbetrag von 3200€.

Dies wiederholen wir dann für die restlichen Jahre.

Der Wert der Maschine kann bei dieser Methode nie auf 0€ sinken.

Progressive Abschreibung

Schauen wir uns als Letztes noch die progressive Abschreibung an.

Dies ist das genaue Gegenteil von der degressiven Abschreibung, da hier die jährlichen Abschreibungsbeträge steigen. Man unterscheidet zwischen der geometrisch progressiven Abschreibung und der arithmetischen progressiven Abschreibung.

Da die progressive Abschreibung nicht so oft verwendet wird, lassen wir diese ein bisschen außen vor und konzentrieren uns auf die wichtigeren Abschreibungsmethoden.

Abschreibung von GWG

Jetzt hast du schon einmal die unterschiedlichen Abschreibungsmethoden kennengelernt. Doch bei geringwertigen Wirtschaftsgütern (GWG) kann man diese Methoden nicht anwenden, weil dort andere Gesetze gelten.

Geringwertige Wirtschaftsgüter sind Gegenstände mit Anschaffungskosten von unter 1000€.

Hierbei gibt es auch wieder unterschiedliche Abschreibungsmethoden:

Jetzt hast du alle Abschreibungsmethoden einmal kennengelernt.

Abschreibung über AfA – Tabelle

Bei manchen Gegenständen kann man sich nicht selbst die Abschreibungsmethoden oder die Nutzungsdauer aussuchen, sondern sie sind gesetzlich vorgegeben.

Hier schauen die Unternehmen in die AfA Tabelle. Dort ist zum Beispiel festgelegt, dass die Nutzungsdauer eines PC drei Jahre und für einen Elektromotor zehn Jahre beträgt.

Das Gut kann natürlich, nachdem es abgeschrieben wurde, weiter im Betrieb genutzt werden.

Wie verbuche ich meine Abschreibungen?

Nachdem du jetzt das Wichtigste über Abschreibungen einmal gehört hast, willst du natürlich auch wissen, wie man diese bucht.

Abschreibungen werden immer als Aufwand gebucht, das sollte dir ja schon mal ein Begriff sein.

Du musst also schauen, ob es sich um eine planmäßige oder um eine außerplanmäßige Abschreibung handelt und welche Abschreibungsmethode du gewählt hast.

Schauen wir uns dazu mal ein passendes Beispiel an.

Die ABC GmbH kauft sich eine neue Maschine von einer Nutzungsdauer von 10 Jahren im Wert von 100000€ in bar.

Wie lautet dann unser Buchungssatz?

Zum Zeitpunkt des Kaufes lautet der Buchungssatz:

Maschine an Kasse 100000€

Nun musst du am Ende eines Geschäftsjahres die Maschine abschreiben. Da lautet der Buchungssatz:

Abschreibung an Maschine 10000€

Dies wiederholst du dann für die nächsten Jahre, bis die Maschine komplett abgeschrieben ist.

Und das war es auch schon, gar nicht so schwer, oder?

Jetzt hast du, was das Thema Abschreibung angeht, alles gelernt und bist perfekt auf deine nächste Rechnungswesen Klausur vorbereitet.

Zusammenfassung

  • Abschreibungen gehören zu den externen Rechnungswesen und werden unter Wertminderungen von betrieblichen Vermögensgegenständen beschrieben
  • man unterscheidet zwischen planmäßigen und außerplanmäßigen Abschreibungen
  • es gibt unterschiedliche Abschreibungsmethoden
    • lineare
    • progressive
    • degressive
    • Abschreibung von GWG
  • in der Afa Tabelle wird die Nutzungsdauer und die Abschreibungsmethode von Vermögensgegenständen gesetzlich vorgeschrieben
  • Abschreibungen werden immer als Aufwand gebucht

FAQ

Was versteht man unter Abschreibungen?

Abschreibungen gehören zu den externen Rechnungswesen und werden unter Wertminderungen von betrieblichen Vermögensgegenständen beschrieben

Wie heißen die unterschiedlichen Abschreibungsmethoden?

Es gibt eine lineare, degressive und progressive Abschreibung. Geringwertige Wirtschaftsgüter haben gesetzlich vorgegebene Abschreibungsmethoden.

Armin kauft eine neue Maschine für 50000€ und will diese 5 Jahre im Betrieb benutzen. Wie lautet der Buchungssatz, wenn linear abgeschrieben wird?

Abschreibungen an Maschine 10000€

Wir hoffen der Artikel konnte dir bei deiner nächsten Rechnungswesen Klausur behilflich sein. Wir würden uns sehr über eine Sternebewertung und einen Kommentar freuen. 🙂 1 Stern2 Sterne3 Sterne4 Sterne5 Sterne 5,00 von 5 Sterne
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